1. El proceso ordenado y sistemático de los diferentes registros contables,
inicia con los documentos fuente y registro de las transacciones en los libros
contables hasta la preparación de los estados financieros que servirán de base a
los diferentes usuarios para la toma de decisiones, se denomina:
a. Ciclo contable
b. Secuencia contable
c. Documentación de respaldo
2. Las facturas, ………………………….., liquidaciones de compra de bienes y
prestación de servicios, ……………………………………………….. , boletos
de entradas a espectáculos públicos son comprobantes de venta que acreditan
la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras
transacciones gravadas con tributos.
a. guías de remisión / notas de crédito
b. notas de débito / facturas
c. notas de venta RISE / tiquetes emitidos por máquinas registradoras
3. Los documentos que soportan o justifican las transacciones realizadas por la
empresa, como por ejemplo: facturas, notas de crédito, notas de débito, rol de
pagos, etc. se denominan:
a. Complementarios
b. Internos
c. Principales
4. Un comprobante electrónico es: (Revisar guía didáctica)
a. Un documento que no cumple con los requisitos legales y reglamentarios
exigibles para todos los comprobantes de venta, no garantiza la
autenticidad de su origen y la integridad de contenido.
b. Un documento que cumple con los requisitos legales y reglamentarios
exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de contenido.
c. Un documento que cumple con los requisitos reglamentarios,
garantizando la autenticidad.
5. Los boletos o entradas a espectáculos públicos los emiten _________________
________________, no dan lugar a crédito tributario ______________________
____________________ al no identificar al comprador.
a. el SRI / sustentan costos y gastos
b. los organizadores de estos espectáculos / ni sustentan costos y gastos
c. los organizadores de estos espectáculos / sustentan costos y gastos.
6. En el estado de situación inicial se presenta los grupos de cuentas:
a. Ingresos y gastos
b. Activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos
c. Activo, pasivo y patrimonio
7. Con los datos del estado de situación inicial que se presenta a continuación,
señale la cuenta y valor para cuadrar la información financiera:
Empresa “ABC Cía. Ltda.”
Estado de situación inicial
Al 1 de enero de 2017
Expresado en dólares
Activo Pasivo
Corriente Corriente
Caja 5.000,00 Cuentas y doc. por pagar proveedores 15.000,00
Bancos 15.000,00 IVA ventas 3.000,00
Doc. y cuentas por cobrar clientes 25.000,00 Ret. fuente por pagar 2.000,00
Inv. de mercaderías 50.000,00 No corriente
No corriente Préstamo bancario por pagar 30.000,00
Muebles de oficina 8.000,00 Patrimonio
Equipos de oficina 10.000,00
Total activo 113.000,00 Total pasivo y patrimonio 113.000,00
a. Patrimonio, $63.000,00
b. Capital, $63.000,00
c. Pasivo y patrimonio, $113.000,00
8. El primer registro contable principal que sirve para anotar en orden cronológico
de fechas las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación
fuente, se denomina:
a. Libro mayor
b. Balance de comprobación
c. Libro diario
9. En el formato que se presenta a continuación corresponde al diario general, el
nombre de las columnas del formato son:
EMPRESA “ANA BELÉN CÍA. LTDA”
DIARIO GENERAL
Pasan $ …………………………..
a. Fecha, detalle, debe, haber y saldo
b. Fecha, detalle, parcial, debe y haber
c. Fecha, detalle, parcial, saldo deudor y saldo acreedor
10. El segundo registro contable principal que presenta las cuentas que constan en
el libro diario y permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables,
así como el saldo de cada una de ellas, se denomina:
a. Libro diario
b. Libro mayor
c. Balance de comprobación
11. A continuación se presenta el libro mayor de la cuenta inventario de mercaderías:
Empresa “A.B.C.”
Libro mayor
Cuenta: Inventario de mercaderías
Código: Año: 2017
Fecha Detalle
Debe
USD
Haber
USD
Saldo
USD
ene-01 Saldo inicial 30.000,00
ene-03 Por la salida de mercaderías al costo 5.000,00
ene-10 Por la compra de mercaderías 6.500,00
Ene-12
Por la devolución de mercaderías al
proveedor
2.000,00
Suman
Una vez revisada la información del mayor, se requiere que obtenga el saldo en
cada uno de los movimientos e indique el grupo al que pertenece la cuenta, el
valor del saldo y tipo de saldo que presenta esta cuenta:
a. Cuenta del activo, saldo $29.500,00; y, tipo de saldo deudor.
b. Cuenta del pasivo, saldo $29.500,00; y, tipo de saldo acreedor.
c. Cuenta del activo, saldo $36.500,00; y, tipo de saldo deudor.
12. En el formato de mayor T de la cuenta “Ventas”, escoja la opción correcta que
identifique el valor del saldo y tipo de saldo:
Ventas
2.000,00 3.000,00
2.000,00 4.000,00
2.000,00 3.000,00
2.000,00
2.000,00
6.000,00 14.000,00
a. Saldo $ 6.000,00, tipo de saldo acreedor.
b. Saldo $ 14.000,00, tipo de saldo acreedor.
c. Saldo $ 8.000,00, tipo de saldo acreedor.
13. El saldo deudor de una cuenta contable se obtiene:
a. Cuando los valores totales del haber son mayores a los valores totales del
debe.
b. Cuando los valores totales del debe son mayores a los valores totales del
haber.
c. Cuando los valores totales del debe son iguales a los valores totales del
haber
14. El formato que se presenta a continuación corresponde a:
Empresa “XYZ”
Período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
Expresado en dólares
Código Detalle
Sumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
Suman $
a. Libro diario
b. Balance general
c. Balance de comprobación de sumas y saldos
15. Al finalizar el período 2016, el valor de la depreciación de vehículos que dispone
la empresa es $13.250,00. El asiento contable para registrar la depreciación es:
DIARIO GENERAL
Fecha Detalle
Parcial
USD
Debe
USD
Haber
USD
31- dic
31 – dic
31 – dic
………..………….1 …………
Depreciación de vehículos
Vehículos
P/r la depreciación anual de vehículos.
………..…………….2 ………
Depreciación de vehículos
Depreciación acum. de vehículos
P/r la depreciación anual de los equipos de computación.
………..………….3 …………
Depreciación acum. de vehículos
Depreciación de vehículos
P/r la depreciación anual de los equipos de computación.
13.250,00
13.250,00
13.250,00
13.250,00
13.250,00
13.250,00
a. Registro contable 1
b. Registro contable 2
c. Registro contable 3
16. El momento que se detecta que la persona responsable del fondo de caja chica
hace uso personal de valores que están bajo su custodia, se procede a registrar
el asiento de ajuste por:
a. Error
b. Omisión
c. Uso indebido de fondos
17. Una entidad presentará un juego completo de estados financieros (incluyendo
información comparativa) al menos:
a. Semestralmente
b. Anualmente
c. Mensualmente
18. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación ______________________, del rendimiento financiero y de los flujos
de _________________de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones _______________________
a. financiera / efectivo / económicas.
b. económicas / dinero / financieras.
c. económicas / dinero / financieras.
19. Con los datos del Estado de Resultados que se presenta a continuación, marque
las cuentas y valores correspondientes que están pendientes por determinar:
Empresa “ABC”
Estado de Resultados
Período: del 1 de enero al 31 de diciembre/2016
Expresado en dólares
Ventas 30.000,00
(-) Costo de ventas 25.000,00
=
(-) Gastos
Sueldos 2.000,00
Servicios básicos 500,00
Arriendos 500,00
Total gastos 3.000,00
=
…………………………. …………………………….
Gerente Contador
a. Utilidad bruta en ventas $2.000,00 y utilidad del ejercicio $5.000,00
b. Utilidad bruta en ventas $55.000,00 y utilidad del ejercicio $52.000,00
c. Utilidad bruta en ventas $5.000,00 y utilidad del ejercicio $2.000,00
20. Con la información del Estado de Situación Financiera que se presenta a
continuación la cuenta y valor pendiente para cuadrar el patrimonio es:
Empresa “ABC”
Estado de Situación Financiera
Período: Al 31 de diciembre/2016
Expresado en dólares
ACTIVO
CORRIENTE
Caja 25.000,00
Bancos 30.000,00
Inventario de mercaderías 60.000,00
NO CORRIENTE
Muebles de oficina 15.000,00
Equipos de computación 18.000,00
TOTAL ACTIVO 148.000,00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas y doc. por pagar proveedores 20.000,00
Sueldos por pagar 14.000,00
NO CORRIENTE
Préstamos por pagar 18.000,00
PATRIMONIO
Capital
Capital 94.000,00
Resultados del ejercicio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 148.000,00
…………………………. …………………………….
Gerente Contador
a. Utilidad bruta en ventas $2.000,00
b. Utilidad del ejercicio $2.000,00
c. Pérdida del ejercicio $2.000,00
• Valoración:
o Libro diario 2 puntos
o Mayorización y balance de comprobación 0.5 puntos
o Estados financieros 1 punto
o Kardex 0.5 puntos
Antes de iniciar el desarrollo del ejercicio lea las instrucciones que se detallan a
continuación:
• Con los datos del memorandun de transacciones que se presenta, desarrolle
el proceso contable. (libro diario, libro mayor principal y auxiliar, balance de
comprobación de sumas y saldos ajustado, estado de situación financiera o
balance general y estado de resultados.
• Los datos del memorándun de transacciones tiene diferencias a los presentados
en el primer bimestre.
• Se recuerda que esta vigente la retención del IVA entre contribuyentes especiales.
Respecto a los porcentajes de retención del IVA y quienes actúan como agentes
de retención, considere la información que consta en la guía didáctica.
• Los porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta vigentes
revise el anexo que consta en la guía didáctica. Además se recomienda ingresar
a la página web www.sri.gob.ec por cualquier cambio que se diera durante el
desarrollo de la asignatura.
• Para el desarrollo de la prueba de ensayo tiene que realizarlo con el apoyo de un
computador, se recomienda el uso de programa excel, para lo cual debe guardar
en la hoja 1 el libro diario, hoja 2 libro mayor, hoja 3 balance de comprobación,
hoja 4 estados financieros, hoja 5 kardex. Asignar el nombre respectivo a cada
hoja.
• Para enviar el trabajo a distancia por el EVA, en el nombre del archivo
especifique sus nombres y apellidos.
• Para el desarrollo y presentación del trabajo no está permitido el uso de
programas contables computarizados.
• Para el nombre de las cuentas contables se recomienda utilizar el plan de cuentas
que consta en el texto básico, págs. 63 – 68. Adicionalmente en las páginas 71
– 115 consta la descripción de las cuentas, misma que le sirve como fuente de
consulta del funcionamiento de las cuentas contables.
• Para el registro de las cuentas de depreciación acumulada, se recomienda
anotarlas en el libro diario en la columna del haber.
• Para el registro de las mercaderías utilice el sistema de inventario permanente,
para las tarjetas kardex el método de valoración FIFO.
• El estudio detallado de la cuenta mercaderías consta en las páginas 159 a la
193, es importante que revise detenidamente previo al desarrollo del trabajo,
en especial el sistema de inventario permanente de mercaderías y el método de
valoración FIFO.
• La NIC 2 “Inventarios” considera los métodos de valoración FIFO y PROMEDIO, se
recomienda dedicar su estudio únicamente a estos dos métodos de valoración.
Además se recuerda que los métodos de valoración permiten llevar el control
de los artículos al costo.
• Para el registro de las operaciones en el libro diario, utilice uno de los formatos
que consta en el texto básico, pagina 381.
• El formato del libro mayor principal y auxiliar consta en las págs. 384 y 385 del
texto básico.
• El formato del balance de comprobación de sumas y saldos ajustados, constan
en la página 385 del texto básico.
• El estudio de los estados financieros se encuentra en las páginas 402 – 424, y
en la guía didáctica se recomienda revisar de manera detenida la información
sobre el estado de situación financiera o balance general y estado de resultados.
• Una vez que elaboró los estados financieros, realice los asientos de cierre de las
cuentas de ingreso y gasto, además registre la utilidad o pérdida del ejercicio.
Los asientos de cierre se registran en el libro diario, se mayorizan las cuentas
respectivas de tal forma que las cuentas de ingresos y gastos quedan con saldo
cero en los mayores.
EMPRESA COMERCIAL “ ANA GABRIELA CÍA. LTDA.”
Año 2017
Julio 1. La empresa comercial “Ana Gabriela Cía. Ltda.” contribuyente especial reinicia
sus actividades con la siguiente información:
Bancos
Inventario de mercaderías
- 18 máquinas de coser industrial costura recta marca Singer
- 13 máquinas de coser Overlock 4 hilos
- 15 planchas industriales digitales Hamilton. Modelo 11550
Documentos y cuentas por cobrar clientes (*)
IVA compras
Anticipo IVA retenido
Muebles de oficina
Depreciación acumulada de muebles de oficina
Equipos de computación
Depreciación acumulada de equipos de computación
Vehículo
Depreciación acumulada de vehículo
Cuentas y documentos por pagar proveedores (**)
IVA ventas
Préstamo bancario por pagar
Capital
$710,00 c/u
$510,00 c/u
$310,00 c/u
$ 93.000,00
$
$ 9.000,00
$ 4.650,00
$ 250,00
$ 6.000,00
$ (1.200,00)
$ 8.000,00
$ (2.000,00)
$ 20.000,00
$ 3.000,00
$ 10.000,00
$ 5.220,00
$ 15.000,00
Calcule
Importante: Para el registro contable utilice las cuentas:
(*) Documentos y cuentas por cobrar clientes: por el saldo inicial, en la venta de mercaderías
a crédito, cobro de clientes.
(**) Cuentas y documentos por pagar proveedores: por el saldo inicial, en la compra de
mercaderías a crédito, pago a proveedores.
Nota. Aplicar el % de Impuesto al Valor Agregado (IVA) vigente a la fecha.
Julio 6. Según factura No. 001-001-012349 se cancela con cheque a una persona
natural no obligada a llevar contabilidad $1.800,00 por concepto de pago de arriendo
anticipado de tres meses de un local comercial, más IVA, se realiza la retención en la
fuente del impuesto a la renta y la retención del IVA.
Julio 8. Según factura No. 001-001-006655 se vende en efectivo a una persona natural
no obligada a llevar contabilidad lo siguiente:
- 2 máquinas de coser industrial costura recta marca Singer $1.150,00 c/u + IVA
- 2 máquinas de coser Overlock 4 hilos $850,00 c/u + IVA
- 2 planchas industriales digitales Hamilton. Modelo 11550 $550,00 c/u + IVA
Julio 8. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de
las kardex.
Julio 9. Se deposita en la cuenta corriente que mantiene la empresa el valor recaudado
el día de ayer.
Julio 10. Mediante debito bancario se cancela una cuota del préstamo bancario por
pagar $2.000,00 más $360,00 por concepto de intereses.
Julio 10. Según factura No. 001-002-022548, se compra a crédito a Distribuidora “Los
Ángeles S.A”., contribuyente especiallo siguiente:
- 5 máquinas de coser industrial costura recta marca Singer $720,00 c/u + IVA
- 5 máquinas de coser Overlock 4 hilos $530,00 c/u + IVA
- 5 planchas industriales digitales Hamilton. Modelo 11550 $320,00 c/u + IVA
Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA y la diferencia se
calcela con cheque.
Julio 12. De la compra realizada el 10 de julio, se devuelve por no corresponder al
pedido:
- 1 máquina de coser industrial costura recta marca Singer
- 1 plancha industrial digital Hamilton. Modelo 11550
Nos reintegran la parte proporcional del IVA en efectivo y la devolución de mercaderías
afecta al crédito.
Julio 15. Se realiza la creación del fondo de caja chica por $200,00. Se emite un cheque
a la orden de la secretaría de la empresa.
Julio 16. Se cancela con cheque los siguientes servicios básicos:
- A CNT (empresa pública) el servicio telefónico $130,00 más IVA.
- A la Empresa Eléctrica Regional del Sur por servicio de luz eléctrica $155,00.
Julio 16. Se realiza la declaración y pago mediante debito bancario del impuesto al
valor agregado. Considere los saldos que se dispone en julio 1
IVA compras
Anticipo IVA retenido
IVA ventas
$4.650,00
$250,00
$5.220,00
Julio 17. Nos cancelan en efectivo varios clientes $4.000,00.
Julio 18. Según factura No. 001-001-006656 se vende al contado a la Empresa “Nuevo
Amanecer Cía. Ltda.” contribuyente ordinario lo siguiente:
- 5 máquinas de coser industrial costura recta marca Singer
- 5 máquinas de coser Overlock 4 hilos
- 4 planchas industriales digitales Hamilton. Modelo 11550
$1.150,00 c/u + IVA
$850,00 c/u + IVA
$550,00 c/u + IVA
Nos realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta.
Julio 18. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos
de las kardex.
Julio 19. Se cobra en efectivo el valor de $5.000,00 por concepto de comisiones
ganadas, más IVA.
Julio 19.De la venta realizada el 18 de julio nos realizan la devolución de 1 máquina de
coser industrial costura recta marca Singer más IVA, por el total se entrega un cheque.
Julio 19. Recuerde registrar el retorno de las mercaderías al costo en las kardex.
Julio 30.Se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa. Para tal efecto
se requiere que complete la información del rol de pagos que consta a continuación:
Para el registro contable considere los totales del rol de pagos.
Se recuerda que los rubros: sueldo, bonificación, fondo de reserva, decimotercera
remuneración, decimocuarta remuneración, constituyen un gasto para la empresa,
por tanto se registran al debe del libro diario, los descuentos aporte Individual al
IESS, préstamos al IESS, ,asociación, comisariato son cuentas de pasivo, por tanto se
registran al haber del libro diario.
Julio 30. Registre la obligación del aporte patronal por el presente mes. Para el cálculo
considere el total del sueldo más bonificación.
(Aporte patronal 11,15 % + 0,5%IECE + O,5% SECAP . Total 12,15 %).
Julio 30.Se encuentra pendiente de pago a la Diario La Hora por concepto de
publicidad realizada en el presente mes $150,00.
Una vez finalizado el ejercicio se solicita presentar a continuación del libro diario el
saldo contable de la cuenta inventario de mercaderías y demostrar que el saldo
contable coincide con el saldo de las kardex. Para el efecto se propone el siguiente
recuadro:
Saldo contable del inventario de mercaderías: $ ………………………………
Saldo de las kardex:
Artículos
ARTÍCULOS
Saldos
Cant.
Costo
unitario
Costo
total
Máquinas de coser industrial costura recta marca
Singer
Máquinas de coser Overlock 4 hilos
Planchas industriales digitales Hamilton. Modelo
11550
Total
El saldo contable de la cuenta inventario de mercaderíastome la información de la
cuenta del libro mayor.
Para el saldo de las kardex considere el saldo final de cada uno de los artículos. El costo
total de los 3 artículos (según kardex) tiene que ser igual al saldo contable de la cuenta
de mayor inventario de mercaderías.
