| 2. | Tema de la tarea:Registro contable en el diario general y kardex. |
contabilidad y la normativa legal.
2. Registra las operaciones contables, aplicando la normativa vigente.
3. Elabora planes de cuentas para empresas comerciales.
4. Utiliza adecuadamente las cuentas contables del activo en el registro de
las operaciones.
5. Utiliza adecuadamente las cuentas contables del pasivo y patrimonio en
el registro de las operaciones.
| 4. | Orientaciones metodológicas (estrategias de trabajo):Antes de iniciar el desarrollo de la tarea lea las estrategias de trabajo siguientes: |
metodológicas,desarrolle el ejercicio en el diario general considerando el
formato que se presenta y plan de cuentas que consta en el texto básico,
unidad 3; anote los movimientos relacionados con mercaderías en los
kardex y complete la información del rol de pagos.
2. Una vez que desarrollo el ejercicio, responda cada una de las preguntas
planteadas en el EVA.
3. Para el desarrollo del trabajo, se recomienda el uso de un computador y
la función “Excel”.
4. Para el registro de las mercaderías utilice el sistema de inventario
permanente y para los kardex utilice el método de valoración PROMEDIO
PONDERADO. Se recuerda que el sistema de inventario permanente
utiliza tres cuentas contables (Inventario de mercaderías, ventas y costo
de ventas). De considerar necesario revise nuevamente el sistema de
inventario permanente y el método de valoración de inventarios promedio
ponderado, en la unidad 4 del texto básico.
5. Los valores de las cuentas Depreciación acumulada, se anotan en la
columna del haber del diario general, son cuentas que tienen saldo
acreedor.
6. Para mantener uniformidad con el nombre de las cuentas contables en
el registro de las operaciones, utilice el plan de cuentas que consta en el
texto básico, al final de la unidad 3.
7. Los artículos (cocinas de inducción Indurama Praga, lavadoras electrolux
17 KG y refrigeradoras Whirpoll doble puerta) constituyen subcuentas o
cuentas auxiliares únicamente de la cuenta Inventario de mercaderías.Ejemplo:
| Cant. | Cuenta / Subcuenta | Valor unitario USD | Valor total USD |
| Inventario de mercaderías | $18.500,00 | ||
| 15 | Cocinas a Inducción Indurama Praga | 700,00 | 10.500,00 |
| 10 | Lavadoras Electrolux 17 KG | 500,00 | 5.000,00 |
| 10 | Refrigeradoras Whirpool doble puerta | 300,00 | 3.000,00 |
ventas.8. Se recuerda que está vigente la retención de IVA entre contribuyentes
especiales. Respecto a los porcentajes de retención del IVA y quienes
actúan como agentes de retención, considere la información que consta
en el texto básico en el tema Activos por impuestos corrientes, así como
la guía didáctica.
9. Los principales conceptos y porcentajes de retención en la fuente del
impuesto a la renta, constan en el texto básico en el tema Pasivos por
impuestos corrientes. En caso de existir algún cambio en los porcentajes
de retención en la fuente del impuesto a la renta, se recomienda revisar
la página web del Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec).
10. La tarea consiste en registrar las transacciones en el diario general y el
registro de los movimientos relacionados con cada artículo en los kardex.
11. En ciertos registros contables es necesario el uso de la cuenta principal
y cuentas auxiliares como es el caso de pago de servicios públicos,
retenciones en la fuente, etc.Ejemplo:
Servicios públicos Cuenta principal
● Servicio telefónico
● Servicio luz eléctricaRetención impuesto a la renta por pagar Cuenta principal
● Retención impuesto a la renta por pagar 1%
● Retención impuesto a la renta por pagar 2%
Cuentas auxiliares
Cuentas
auxiliares
● Retención impuesto a la renta por pagar 8%EMPRESA COMERCIAL “EL ÉXITO CÍA. LTDA.” CONTRIBUYENTE
ESPECIAL
UBICACIÓN: LOJA - ECUADOR
Año 2019
Abril 1. La empresa comercial “El Éxito Cía. Ltda.” contribuyente especialreinicia sus actividades con la siguiente información:
| Caja chica | $300,00 |
| Bancos | $90.000,00 |
| Inventario de mercaderías | Calcular |
| 15 Cocinas a Inducción Indurama Praga | $700,00 c/u |
| 10 Lavadoras Electrolux 17 KG | $500,00 c/u |
| 10 Refrigeradoras Whirpool doble puerta | $300,00 c/u |
| Cuentas y documentos por cobrar comerciales | $10.000,00 |
| IVA compras | $3.550,00 |
| Muebles y enseres | $6.000,00 |
| Depreciación acumulada de muebles y enseres | $(600,00) |
| Equipos de computación | $8.000,00 |
| Depreciación acumulada de equipos de computación | $(2.500,00) |
| Vehículo | $15.000,00 |
| Depreciación acumulada de vehículo | $(3.000,00) |
| Cuentas y documentos por pagar comerciales | $8.000,00 |
| IVA ventas | $4.700,00 |
| Obligaciones con instituciones financieras porción corriente | $18.000,00 |
| Capital suscrito y/o asignado | Calcular |
natural no obligada a llevar contabilidad $800,00 más IVA, por concepto de
pago de arriendo de un local comercial, se realiza la retención en la fuente del
impuesto a la renta y la retención del IVA.
Para el registro contable considere la cuenta Arrendamiento operativo del
grupo gastos administrativos.
Abril 7. Se cancela con cheque $3.000,00 del valor de cuentas y documentos
por pagar comerciales.Abril 8. Según factura 001-001-006655 se vende en efectivo a una persona
natural no obligada a llevar contabilidad lo siguiente:
2 Cocinas a Inducción Indurama Praga $1.050,00 c/u + IVA
1 Lavadora Electrolux 17 KG $800,00 c/u + IVA
1 Refrigeradora Whirpool doble puerta $500,00 c/u + IVA
El acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en la bodega del
comprador. En este caso, se transfiere los riesgos y beneficios al comprador,
a partir de ese momento tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo
su responsabilidad.Abril 8. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los
datos de los kardex.Abril 9. Se deposita en la cuenta corriente que mantiene la empresa el valor
recaudado el día de ayer.Abril 10. Según factura 001-002-098765, se compra a crédito a Distribuidora
“Americana Cía. Ltda.”, contribuyente especial, ubicada en la ciudad de
Quito, lo siguiente:
3 Cocinas a Inducción Indurama Praga $720,00 c/u + IVA
3 Lavadoras Electrolux 17 KG $530,00 c/u + IVA
3 Refrigeradoras Whirpool doble puerta $320,00 c/u + IVA
El valor del IVA se cancela con cheque, además se realiza la retención en la
fuente del impuesto a la renta e IVA.Abril 12. Distribuidora Americana Cía. Ltda. envía las mercaderías compradas
el 10 de abril Quito - Loja, por Tramaco Cía. Ltda. se cancela con cheque $5,00
por cada artículo transportado, total $45,00 (Para el registro contable considere
lo dispuesto en la NIC 2 respecto al costo de adquisición de los inventarios).Abril 15. De la compra realizada el 10 de abril, se devuelve 1 Refrigeradora
Whirpool doble puerta, por no corresponder al pedido. Nos reintegran la parte
proporcional del IVA en efectivo y la devolución de mercaderías afecta al
crédito.
Abril 16. Se cancela con transferencia bancaria los siguientes servicios
básicos:
A CNT (empresa pública) el servicio telefónico $120,00 + IVA.
A la Empresa Eléctrica Regional del Sur (empresa pública) por el servicio de
luz eléctrica $125,60
Para el registro contable considere la cuenta Servicios públicos del grupo de
gastos administrativos.Abril 18. Se realiza la declaración y pago mediante débito bancario del
impuesto al valor agregado. Considere los saldos que se dispone en abril 1
| IVA compras IVA ventas | $3.550,00 $4.700,00 |
| Abril 19. Se realiza la reposición del fondo de caja chica, de acuerdo al informe | |
| de los siguientes gastos: Envío de correspondencia Servicio de transporte (taxi) Compra de suministros y materiales de oficina Pago de servicio de agua potable | $45,00 + IVA $90,00 $80,00 + IVA $45,00 |
las compras de estos bienes y servicios se realizó a personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, a excepción del pago de agua potable que
es a una empresa pública. Se emite un cheque a favor de la Secretaria de la
empresa.
Para el registro contable considere las cuentas de gastos administrativos
para el servicio de transporte, compra de suministros y materiales de oficina
y el pago de agua potable; y, para el envío de correspondencia la cuenta
correspondiente de gastos de venta.Abril 20. Nos cancelan en efectivo $3.000,00 del valor de Cuentas y documentos
por cobrar comerciales.Abril 20. El valor recaudado se deposita en la cuenta corriente de la empresa
$ 3.000,00
Abril 21. Según factura 001-001-006656 se vende a la Empresa “Ecuador Cía.
Ltda.” lo siguiente:
3 Cocinas a Inducción Indurama Praga $1.050,00 c/u + IVA
2 Lavadoras Electrolux 17 KG $800,00 c/u + IVA
2 Refrigeradoras Whirpool doble puerta $500,00 c/u + IVA
Nos cancela con cheque y realizan la retención en la fuente del impuesto a la
renta.Abril 21. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere
los datos de los kardex.Abril 22. Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado
el día de ayer.Abril 23. Según factura 001-001-006375 se adquiere con cheque suministros
y materiales a la empresa Loja Cía. Ltda., por $600,00 más IVA, que pasan a
formar parte del inventario. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a
la renta e IVA.Abril 24. De la venta realizada el 21 de abril realizan la devolución de 1 Cocina a
Inducción Indurama Praga, considere el IVA, por el total se entrega un cheque.Abril 24. Recuerde registrar en el kardex. el retorno de las mercaderías al
costo.Abril 25. Se concede un anticipo de sueldo por $200,00 al Sr. B quien labora
en el área de contabilidad de la empresa, se emite un cheque, que será
descontado en el rol de pagos del presente mes.Abril 26. Se cancela con cheque a Diario La Hora Cía. Ltda. $500,00 más IVA
por concepto de publicidad, se realiza la retención en la fuente del impuesto a
la renta e IVA. Para el registro contable considere la cuenta correspondiente
de gastos de venta.Abril 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos
Humanos, se elabora el rol de pagos, según formato e información que
se presenta. Todo el personal cobra en forma mensual la decimotercera
remuneración, decimocuarta remuneración y fondos de reserva. El pago a
cada empleado se realiza mediante transferencia bancaria.
Para el cálculo de la décimo cuarta remuneración considere el Salario Básico
Unificado vigente al año 2019.
De acuerdo al formato del rol de pagos se requiere que calcule:
● Fondos de reserva, decimotercera remuneración, decimocuarta
remuneración. Considere las disposiciones vigentes que constan en el
texto básico en la unidad 8 (cuentas de gasto).
● Aporte individual al IESS 9.45% del valor del sueldo + bonificación.
● Neto a recibir = Total de ingresos menos total de deducciones.
Para el registro contable considere los totales del rol de pagos y las cuentas
correspondientes de gastos administrativos.
11Nota. En el caso de los empleados E y F, no les corresponde pagar impuesto
a la renta, en razón que presentaron el formulario SRI – GP con la proyección
de gastos personales.Abril 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos
Humanos, complete la planilla de beneficios adicionales,considerando el aporte
patronal y vacaciones de todo el personal. Para el registro contable considere
las cuentas correspondientes de gastos administrativos.
| EMPRESA COMERCIAL “EL ÉXITO CÍA. LTDA.” | |||||
| Planilla de beneficios adicionales | |||||
| Mes: Abril 2019 | |||||
| Nº | Apellidos y nombres | Remuneraciones | Total remu neraciones | Beneficios adicionales por pagar | Total |
| Sueldo | Bonificación | Aporte patronal IESS | Vacacio nes | ||
| 1 | A | 800,00 | 800,00 | ||
| 2 | B | 600,00 | 600,00 | ||
| 3 | C | 540,00 | 540,00 | ||
| 4 | D | 450,00 | 450,00 | ||
| 5 | E | 1.200,00 | 500,00 | 1.700,00 | |
| 6 | F | 1.300,00 | 300,00 | 1.600,00 | |
| 7 | G | 800,00 | 800,00 | ||
| Total | 5.690,00 | 800,00 | 6.490,00 |
mes por $80,00. Considere la cuenta correspondiente del grupo de gastos
administrativos.Abril 30. Se encuentra pendiente de pago por servicio de vigilancia $150,00.
Considere la cuenta correspondiente del grupo de gastos administrativos.Abril 30. Se registra la depreciación de los elementos de propiedades, planta
y equipos por el presente mes, de acuerdo a los siguientes datos:
| Depreciación de muebles y enseres Depreciación de equipos de computación Depreciación de vehículo | $50,00 $210,00 $250,00 |
Una vez que ha desarrollado el diario general y kardex, proceda a elegir
en el EVA la opción correcta de cada una de las preguntas planteadas:
1. En la transacción de abril 1, relacionada con los saldos que dispone
la empresa a esta fecha, el valor de las cuentas inventario de
mercaderías y capital es:a. Inventario de mercaderías $18.250,00; Capital $118.400,00.
b. Inventario de mercaderías $18.500,00; Capital $114.550,00.
c. Inventario de mercaderías $18.850,00; Capital $146.080,00.2. El registro de la transacción de abril 6, relacionada con el pago de
arriendo del local comercial, las cuentas contables y valores que se
registran al debe son:a. Arriendos pagados por anticipado $800,00, IVA compras $96,00
b. Arrendamiento operativo $800,00, IVA compras $96,00
c. Arrendamiento financiero $800,00, IVA por pagar $96,003. El registro de la transacción de abril 7, relacionada con el pago de
cuentas y documentos por pagar es:a. En el debe Cuentas y documentos por pagar comerciales $
3.000,00; en el haber Bancos $3.000,00.
b. En el debe Documentos por pagar $3.000,00; en el haber cheque
$3.000,00.
c. En el debe Cuentas y documentos por cobrar comerciales
$3.000,00; en el haber Caja $3.000,00.4. Las cuentas y valores que se registran en el haber de la transacción
de abril 8, relacionada con la venta de mercaderías son:a. Inventario de mercaderías $ 3.400,00; IVA en compras $408,00.
b. Venta de bienes $ 3.400,00; IVA ventas $408,00.
c. Cuentas y documentos por cobrar comerciales $3.400,00; Caja
$408,00.
135. Para el registro contable por la salida de las mercaderías al costo
de abril 8 es:a. Al debe Costo de venta $2.200,00; al haber Inventario de
mercaderías $2.200,00
b. Al debe Inventario de mercaderías $2.200,00; al haber Costo de
ventas $2.200,00
c. Al debe Venta de bienes $2.200,00; al haber Inventario de
mercaderías $2.200,006. Las cuentas contables y valores que completan el registro de abril
10, relacionadas con la compra de mercaderías a Distribuidora
“Americana Cía. Ltda.” son:
DIARIO GENERAL
| Fecha | Detalle | Parcial USD | Debe USD | Haber USD |
| abr-10 | ………………. 7 ………………. | |||
| Cocinas a Inducción Indurama Praga 3*720 | 2160,00 | |||
| Lavadoras Electrolux 17 KG 3*530 | 1590,00 | |||
| Refrigeradoras Whirpool doble puerta 3*320 | 960,00 | |||
| Bancos | 565,20 | |||
| Cuentas y documentos por pagar comerciales | 4606,38 | |||
| Retención en la fuente IR por pagar | 47,10 | |||
| Retención en la fuente IR por pagar 1% | 47,10 | |||
| Retención en la fuente IVA por pagar | 56,52 | |||
| Retención en la fuente IVA por pagar 10% | 56,52 | |||
| P/r la compra de mercaderías factura # 001- 002-098765 |
b. En el debe Inventario de mercaderías $4.710,00 e IVA compras
$ 565,20.
c. En el debe Inventario de suministros y materiales $4.710,00 e IVA
compras $ 565,20.
7. Las cuentas contables y valores del registro contable de abril 12,
relacionado con el pago del transporte de las mercaderías, es:a. Al debe Inventario de mercaderías $45,00; al haber Bancos $44,55
y Retención Impuesto a la Renta 1% $0,45.
b. Al debe Transporte en compras $45,00; al haber Bancos $45,00.
c. Al debe Transporte en ventas $45,00; al haber Caja $45,00.8. Las cuentas contables y valores que completan el registro contable
de abril 15, relacionadas con la devolución de mercaderías al
proveedor son:
DIARIO GENERAL
| Fecha | Detalle | Parcial USD | Debe USD | Haber USD |
| abr-15 | 9 | |||
| Caja | 38,40 | |||
| Cuentas y documentos por pagar comerciales | 320,00 | |||
| P/r la devolución de la compra del 10 de abril |
doble puerta $320,00 y en el haber IVA compras $38,40
b. En el haber Devolución en compras $320,00, en el parcial
Refrigeradora Whirpool doble puerta $320,00 y en el haber IVA
compras $38,40.
c. En el haber Inventario de mercaderías $320,00, en el parcial
Refrigeradora Whirpool doble puerta $320,00 y en el haber IVA
compras $38,40
9. En el pago de los servicios básicos del 16 de abril se contabiliza:a. Al debe Servicios $245,60 e IVA compras $29,47; al haber Bancos
$275,07.
b. Al debe Servicios públicos $245,60; al haber bancos $245,60.
c. Al debe Servicios públicos $245,60, IVA compras $14,40; al haber
Bancos $260,0010. El registro de la transacción de abril 18, por la declaración del IVA
es:a. En el debe IVA compras $3.550,00, Bancos $1.150,00; en el haber
IVA ventas $4.700,00.
b. En el debe Crédito Tributario $4.700,00; en el haber IVA ventas
$4.700,00.
c. En el debe IVA ventas $4.700,00; en el haber IVA compras
$3.550,00, Bancos $1.150,00.11. En la reposición del fondo de caja chica del 19 de abril se contabiliza:a. Al debe las cuentas Servicio de courier, Suministros y materiales,
Transporte, Servicios públicos e IVA compras; al haber las
retenciones del impuesto a la renta e IVA y bancos.
b. Al debe caja chica; al haber bancos.
c. Al debe las cuentas de gasto Servicio de courier Suministros y
materiales, Transporte y Servicios públicos; al haber bancos.12. El registro de la transacción de abril 20, relacionada con la
cancelación que realizan los clientes es:a. En el debe Cuentas y documentos por cobrar comerciales
$3.000,00; en el haber Caja $3.000,00.
b. En el debe Bancos $3.000,00; en el haber Cuentas y documentos
por pagar comerciales $3.000,00.
c. En el debe Caja $3.000,00; en el haber Cuentas y documentos por
cobrar comerciales $3.000,00.
